FTXの没落はSBFの不正行為、あるいはPrager Metisの監査失敗がなければ起こりえなかった

明確にしておきますが、同社を破産に導いた詐欺を指揮したのは主にFTXの創設者であるサム・バンクマン・フリード（SBF）でした。しかし、この計画が成功し、これほどまでに拡大したのは、監査人であるPrager Metisが過失に基づく詐欺を犯したとされているためです。証券取引委員会（SEC）は、Prager Metisに対して不正行為の容疑を課し、74万5,000ドルを支払うことで和解することに合意した。

監査基準によれば、監査人は監査対象の事業体とその運営環境を十分に理解している必要があります。彼らはその仕事に必要な専門知識と独立性を備え、監査に適切な人員を配置できる必要があります。これらのルールは、初めての顧客、中小企業、および関連商社との数十億ドルの仮想通貨取引所のような大企業にも同様に適用されます。

ブロックチェーンと仮想通貨の分野は当初から不正行為によって損なわれてきましたが、不正行為の件数は 2018 年のレベルから減少したようです。この分野は本質的にリスクが高く、従来の取引所、ブロックチェーン、投資戦術に関する専門知識と、それらがどのように絡み合っているかについての深い理解が求められます。残念ながら、Prager Metis にはこの基本的な知識が欠けているようでした。彼らは、関連当事者であるFTXのトレーディング部門であるアラメダ・リサーチに関連する潜在的なリスクを認識していなかった。さらに、投資家や顧客を守るための徹底したチェックも怠った。

このような状況では、監査人や顧客が同じ立場にいた可能性があると、事後的に推測したくなることがよくあります。しかし、この場合、責任は特にPrager Metisにあり、専門的ケアの基本基準が遵守されていなかったため監査が不十分だったためである。注意すべき警告サインが数多くありました。 FTX は会計記録を Slack チャット チャネル、個人メッセージ、QuickBooks で管理していたようです。 QuickBooks は軌道に乗り始めたばかりの中小企業には適しているかもしれませんが、FTX のような数十億ドル規模の通貨取引所には受け入れられず、そのような設定は監査人に警告を発するはずでした。しかし、それは気づかれないようでした。 Slack に記録を残すことは疑惑を引き起こしたかもしれないが、それも気に留められなかったようだ。 FTXとアラメダの間の巨額の現金授受は懸念の原因であり、両者の関係についてさらなる調査が行われるはずだった。残念ながら、これは起こらなかったようです。

現在の問題は、単なる漠然とした混乱や議論の余地がある問題ではありません。これらは明らかな潜在的な問題であり、Prager Metis は誤った記述の可能性を最小限に抑えるために認識し、対処し、さらに調査する必要がありました。残念ながら、SECが主張したように、Prager Metisはこれらのリスクに対して十分な疑念を示さなかったが、その主な理由は、監査要件を満たすために仮想通貨顧客に関して必要な専門知識が欠けているように見えたからである。

会計事務所は、暗号通貨やブロックチェーンへの関与に関係なく、SEC による行動を危険信号として捉える必要があります。会計事務所にとっては、資本流入の増加を理由に、暗号通貨のような有望で収益性の高い分野に参入するのは魅力的ですが、慎重に進める必要があります。適切な知識、調査、経験なしに新しいテクノロジーや業界に飛び込むと、高くつく間違いを招く可能性があります。会計事務所に迅速に学習する能力が欠けている場合、会計事務所自身がこの業界の先駆者になるよりも、アーリーアダプターを観察し、そこから学ぶ方が賢明かもしれません。

SECの行動は、規制当局が引き続き警戒し、ゲートキーパーが任務を果たせなくなった場合には介入することを投資家に思い出させるものとなっている。企業が標準的な監査慣行に違反した場合には、引き続き罰則を課し、品質管理措置を講じています。業界がより厳格な品質管理基準に向けて準備を進めている中、SEC は引き続き監視の役割を堅持しており、独立監査人自身さえも精査しています。

SEC が強く勧告しているように、暗号通貨取引所、ブロックチェーン ビジネス、および関連プラットフォームの監査人は、その業界と顧客について十分な情報を得る必要があります。基本的な基準を満たすことは出発点にすぎません。監査人は、これらの新しい業界や顧客に関連する固有のリスクを把握するために、さらに深く掘り下げる必要があります。これは不正行為の防止を保証するものではありませんが、投資家が重大な損害を被る前にそのような不正行為が発見される可能性が大幅に高まります。これは、監査人が潜在的な危険を早期に認識するために必要な知識とスキルを備えている場合に、より実現可能になります。

将来の監査人が SEC の警告を無視した場合、迅速かつ断固とした罰則、制裁、またはその後の措置に備える必要があります。

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